ضريبة الدمغة في مصر: نوعية ونسبية
ضريبة الدمغة (ويسميها البعض «رسم الطابع») يحكمها القانون 111 لسنة 1980 وتعديلاته، وهي نوعان مختلفان تماماً في طريقة الحساب:
- الدمغة النوعية: مبلغ ثابت على المستند نفسه مهما كانت قيمته. العقود مثلاً عليها 90 قرشاً عن كل ورقة، سواء كان العقد بألف جنيه أو بمليون.
- الدمغة النسبية: نسبة من قيمة العملية أو من الرصيد، مثل القروض البنكية وأقساط التأمين وعمليات البورصة. وهذه هي التي تحتاج حساباً.
كيفية حساب ضريبة الدمغة النسبية
الضريبة = الوعاء × النسبة، والوعاء يختلف حسب نوع العملية:
| العملية | الوعاء | النسبة | من يتحملها |
|---|---|---|---|
| القروض والتسهيلات والسحب على المكشوف | الرصيد أول كل ربع سنة + ما سُحب خلاله | 4 في الألف سنوياً (1 في الألف كل ربع) | البنك والعميل مناصفة |
| قسط تأمين على الحياة | قيمة القسط | 1% | تُضاف على القسط |
| قسط تأمين صحي أو ضد الحوادث | قيمة القسط | 2% | تُضاف على القسط |
| تأمين السيارات والنقل وباقي الأنواع | قيمة القسط | 11% (بحد أدنى جنيه) | تُضاف على القسط |
| بيع أو شراء أسهم مقيدة بالبورصة | قيمة العملية | 0.5 في الألف لكل طرف (0.25 في نفس اليوم) | البائع والمشتري كلٌّ على حدة |
نسب التأمين مطبّقة منذ 16 يونيو 2023 بالقانون 31 لسنة 2023، ودمغة البورصة جاءت بالقانون 153 لسنة 2026 بديلاً عن ضريبة الأرباح الرأسمالية على الأوراق المقيدة.
أمثلة محسوبة
قرض شخصي 500,000 جنيه لمدة سنة
إذا بقي الرصيد ثابتاً طوال السنة: 500,000 × 1 في الألف = 500 جنيه كل ربع، أي 2,000 جنيه سنوياً، نصيب العميل منها 1,000 جنيه. أما إذا كان القرض يُسدَّد بأقساط فتنخفض الأرصدة: 500 ثم 375 ثم 250 ثم 125 ألفاً، فتكون الضريبة 500 + 375 + 250 + 125 = 1,250 جنيه، نصيب العميل 625 جنيهاً.
تأمين سيارة قسطه السنوي 3,000 جنيه
3,000 × 11% = 330 جنيه ضريبة دمغة على القسط.
شراء أسهم بقيمة 100,000 جنيه
100,000 × 0.5 في الألف = 50 جنيهاً على المشتري، ومثلها على البائع.
ما الذي لم يعد عليه دمغة نسبية؟
- الإعلانات: ألغى القانون 3 لسنة 2022 ضريبة الدمغة عليها، وأصبحت خاضعة لضريبة القيمة المضافة 14% بدلاً منها.
- عقود البيع والإيجار: لا تُحسب كنسبة من قيمة العقد؛ عليها دمغة نوعية ثابتة عن كل ورقة. أما رسوم تسجيل البيع في الشهر العقاري فمنفصلة عن ضريبة الدمغة.